就是风险识别和评估。它是审计风险控制流程的起点，即是指注册会计师通过实施风险评程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险 风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。